دستور العمل نگهداري حسابها (قسمت اول )
4- ذخيره تامين اعتبار ذخيره تامين اعتبار
5- بانك پرداخت اعتبارات هزينه بانك پرداخت اعتبارات هزينه
6- تنخواه گردان پرداخت به تفكيك گيرندگان وجه ، تقسيمات و تفكيك انواع اعتبارمندرج دررديف2
7- پيش پرداخت سالجاري “ “ “ “ “
8- علي الحساب “ “ “ “ “
9- موقت بانكي اسناد مطالبات كاركنان از طريق سيستم بانكي موقت بانكي
10- هزينه( بودجه اي) هزينه تقسيمات و تفكيك انواع اعتبار مندرج دررديف 2
11- كسور وصولي به تفكيك انواع كسور
12-“ ارسالي “ “ “
13-تعهدات پرداختني به تفكيك اشخاص ، تقسيمات و تفكيك انواع اعتبارمندرج دررديف2
14- طرف حساب تعهدات پرداختني طرف حساب تعهدات پرداختني
15- اسناد ارسالي به ذيحسابي ( بودجه اي ) اسناد ارسالي به ذيحسابي به تفكيك انواع اعتبار مندرج دررديف 2
16- طرف حساب اسناد ارسالي به ذيحسابي(بودجه اي) طرف حساب اسنادارسالي به ذيحسابي
( ثبت عمليات حسابداري گروه حسابهاي دريافت و پرداخت )
1- به هنگام دريافت تنخواه گردان از ذيحسابي بشرح زير دردفاتر حسابها ثبت مي شود.
بانك پرداخت اعتبارات هزينه ( بدهكار ) ×××
2- به هنگام پرداختيهاي قطعي و غير قطعي از محل بودجه عمومي بشرح زير در دفاتر حسابها ثبت مي شود.
تامين اعتبار ( بدهكار )×××
ذخيره تامين اعتبار ( بستانكار ) ×××
3 - به هنگام دريافت وجه از ذيحسابي بابت اعتبارات مشخص و پابپائي تنخواه گردان دريافتي بشرح زير در دفاتر حسابها ثبت مي شود .
بانك پرداخت اعتبارات هزينه (بدهكار)
تنخواه گردان دريافتي (بدهكار)
دريافتي از ذيحسابي (بودجه اي) (بستانكار) ×××
4- بهنگام پرداختهاي غير قطعي به اشخاص ذينفع ( ماءمورين خريد و كار پردازان و … ) بشرح زير در دفاتر حسابهاثبت مي شود .
تنخواه گردان واگذاري ( بدهكار ) ×××
پيش پرداخت سالجاري ( بدهكار )×××
علي الحساب سالجاري ( بدهكار )×××
بانك پرداخت اعتبارات هزينه ( بستانكار ) ×××
تبصره : رعايت ثبت رديف 2 قبل از انجام ثبت هاي بالا الزامي است .
5-به هنگام دريافت اسناد هزينه دريافتي از بدهكاران رديف 4 بشرح زير در دفاتر حسابها ثبت مي شود .
تعهدات پرداختني ( بدهكار )×××
طرف حساب تعهدات پرداختني( بستانكار ) ×××
6-به هنگام واريز اسناد هزينه دريافتي از بدهكاران رديف 4 بشرح زير در دفاتر حسابها ثبت مي شود .
ذخيره تامين اعتبار ( بدهكار )×××
تامين اعتبار ( بستانكار ) ×××
طرف حساب تعهدات پرداختني ( بدهكار )×××
تعهدات پرداختني( بستانكار ) ×××
هزينه ( بودجه اي ) ( بدهكار ) ×××
تنخواه گردان واگذاري ( بستانكار) ×××
پيش پرداخت سالجاري ( بستانكار ) ×××
علي الحساب سالجاري ( بستانكار )×××
7- به هنگام ارسال چك خالص مطالبات كاركنان به بانك پرداخت كننده همراه با ليست هاي مربوط كه قبلا” تامين اعتبار شده است ( موضوع رديف 2 ) بشرح زير در دفاتر حسابها ثبت مي شود.
تعهدات پرداختني ( بدهكار )×××
طرف حساب تعهدات پرداختني( بستانكار ) ×××
موقت بانكي ( بدهكار )×××
بانك پرداخت اعتبارات هزينه ( بستانكار ) ×××
8-پس از دريافت ليست هاي تائيد شده بانك مبني بر واريز آن به حساب كاركنان با آرتيكل معكوس تامين اعتبار
( موضوع رديف 2 ) سند هزينه بشرح زير در دفاتر حسابها ثبت مي شود.
هزينه (بودجه اي) ( بدهكار )×××
طرف حساب تعهدات پرداختني( بستانكار ) ×××
موقت بانكي ( بستانكار )×××
كسور وصولي ( بستانكار )×××
تعهدات پرداختني ( بدهكار )×××
9- پس ازصدور چك كسور متعقله بشرح زير در دفاتر حسابها ثبت مي شود.
كسور ارسالي ( بدهكار) ×××
بانك پرداخت اعتبارات هزينه( بستانكار)×××
10-به هنگام ارسال اسنادهزينه قطعي و غيرقطعي مثبته به ذيحسابي ثبت زيردردفاتر حسابهاثبت مي شود.
اسناد ارسالي به ذيحسابي( بودجه اي )( بدهكار) ×××
طرف حساب اسنادارسالي به ذيحسابي(بودجه اي )(بستانكار)×××
دركليه سطوح دوره مالي موازنه ذيل بين مانده گروه حسابهاي دريافت و پرداخت برقرار مي باشد.
بانك+ تنخواه واگذاري +علي الحساب سالجاري + پيش پرداخت سالجاري + هزينه+كسور ارسالي+تعهدات پرداختني = تنخواه گــــردان دريافتي+دريافتي از ذيحسابي+كسوروصولي+ طرف حساب تعهدات پرداختني
حساب اسناد ارسالي به ذيحسابي (بودجه اي) = طرف حساب اسناد ارسالي به ذيحسابي ( بودجه اي)
تنخواه واگذاري +علي الحساب +پيش پرداخت سالجاري = تامين اعتبار وهمچنين تامين اعتبار= ذخيره تامين اعتبار
بستن حسابهاي دريافت وپرداخت :
1- تسويه تنخواه گردان واگذاري با واريز وجه مانده توسط بدهكاران وباثبت معكوس رديف 4 انجام مي شود.
2- در صورت وجودمانده تفاوت كسور وصولي با ارسالي در خصوص پرداخت و تسويه آن اقدام مي شود.
3- مانده وجوه مصرف نشده بحساب مجاز اعلامي توسط ذيحسابي واريز و با ثبت معكوس رديف3 انجام خواهدشد.
4-در صورت وجودمانده حساب تعهدات پرداختني وطرف آن در خصوص تسويه آن اقدام مي شود.
بستن ساير حسابهابشرح زيردردفاترحسابها ثبت مي شود
دريافتي از ذيحسابي (بودجه اي) (بد هكار) ×××
طرف حساب اسناد ارسالي به ذيحسابي ( بدهكار)×××
هزينه(بودجه اي) (بستانكار) ×××
اسنادارسالي به ذيحسابي (بودجه اي) (بستانكار)×××
نكته:
باتوجه به تفكيك اعتبارات تملك دارائيهاي سرمايه اي از اعتبارات هزينه اي پيش پرداخت سالجاري و علي الحساب مي بايستي در پايان سال تسويه و صفر شود و انتقال آن تحت حساب سنواتي به سال بعد منطقي وقانوني به نظــــر نمي رسد لذا درصورت توجيه قانوني درخصوص انتقال به سال بعدبشرح ذيل درهنگام بستن حسابها دردفـاترحسابها ثبت انجام ميشود .
دريافتي از ذيحسابي ( بدهكار ) ×××
ذخيره تامين اعتبار ( بدهكار )×××
پيش پرداخت سالجاري ( بستانكار ) ×××
علي الحساب سالجاري ( “ ) ×××
تامين اعتبار ( “ )×××
و ثبت انتقالي پايان سال درسال جديد در گروه حسابها مربوطه بشرح ذيل انجام ميشود.
(( گروه مستقل حسابهاي سنواتي ))
سرفصلها
======
حسابهاي كل حسابهاي معين
-------- ---------
1- دريافتي از ذيحسابي سنوات قبل به تفكيك سال وانواع اعتبار - بودجه اي- برنامه –فصول- موادورديفها
2- تامين اعتبارسنواتي “ “ “ “ “ “ “ “
3- ذخيره تامين اعتبار سنواتي ذخيره تامين اعتبارسنواتي
4- پيش پرداخت سنواتي به تفكيك سال وگيرندگان وجه وتقسيمات وتفكيك انواع اعتبارمندرج دررديف1
5- علي الحساب سنواتي “ “ “ “ “ “ “
6- هزينه از محل پيش پرداخت سنواتي “ “ “ “ “ “ “
7- هزينه از محل علي الحساب “ “ “ “ “ “ “ “
8-اسنادارسالي به ذيحسابي (سنواتي) به تفكيك سال وانواع اعتبار - بودجه اي- برنامه –فصول- موادورديفها
9- طرف حساب اسنادارسالي به ذيحسابي (سنواتي) طرف حساب اسنادارسالي به ذيحسابي (سنواتي)
( ثبت عمليات حسابداري گروه حسابهاي سنواتي )
1-هنگام افتتاح حسابها بشرح زير دردفاتر حسابها ثبت ميشود.
پيش پرداخت سنواتي (بدهكار) × × ×
علي الحساب سنواتي (بدهكار) × × ×
تامين اعتبار سنواتي ( بدهكار) × × ×
دريافتي از ذيحسابي سنوات قبل( بستانكار) × × ×
ذخيره تامين اعتبار سنواتي ( “ ) × ××
2-به هنگام واريز اسناد سنواتي بشرح زير دردفاتر حسابها ثبت ميشود.
هزينه از محل پيش پرداخت سنواتي ( بدهكار ) × × ×
هزينه از محل علي الحساب سنواتي ( “ ) × × ×
ذخيره تامين اعتبار سنواتي ( “ ) × × ×
پيش پرداخت سنواتي (بستانكار ) × × ×
علي الحساب “ ( “ ) × × ×
تامين اعتبار سنواتي ( “ ) × × ×
3-به هنگام ارسال اسنادهزينه سنواتي مثبته به ذيحسابي ثبت زيردردفاتر حسابهاثبت مي شود.
اسناد ارسالي به ذيحسابي(سنواتي)( بدهكار) ×××
بستن حسابها ي سنواتي : طرف حساب اسنادارسالي به ذيحسابي(سنواتي)(بستانكار)×××
جهت بستن حسابهاي سنواتي درصورت وجود مانده دركليه سطوح باثبت معكوس بشرح زير دردفاتر انجام ميشود.
دريافتي از ذيحسابي سنوات قبل ( بدهكار) × × ×
ذخيره تامين اعتبار سنواتي ( بدهكار) × × ×
طرف حساب اسنادارسالي به ذيحسابي(سنواتي)(بدهكار)×××
هزينه از محل پيش پرداخت سنواتي ( بستانكار) × × ×
هزينه از محل علي الحساب سنواتي ( “ ) × × ×
تامين اعتبار سنواتي ( “ ) × × ×
پيش پرداخت سنواتي ( “ ) × × ×
علي الحساب “ ( “ ) × × ×
اسناد ارسالي به ذيحسابي(سنواتي) ( “ ) × × ×
تبصره : درصورت وجوه مانده جهت انتقال به سال بعد بشرح ثبت افتتاحيه كه درقبل گفته شد اقدام شود.
(( گروه مستقل حسابهاي درآمد ))
سرفصل ها
حسابهاي كل حسابهاي معين
1- درآمد عمومي وصولي به تفكيك نوع درآمد
2-بانك تمركز درآمد( غير قابل برداشت) بانك تمركز درآمد
3- درآمد عمومي ارسالي به تفكيك نوع درآمد
4-درآمد واحدهاي تابعه به تفكيك واحدهاي وصول كننده درآمد
5-تنخوه گردان دريافتي بابت رد وجوه تنخواه گردان دريافتي بابت رد وجوه
6-اضافه دريافتي به تفكيك نوع اضافه دريافتي
7-بانك رد وجوه اضافه دريافتي بانك رد وجوه اضافه دريافتي
8-ردوجوه اضافه دريافتي به تفكيك نوع درآمد واشخاص
باسلام به خدمت همه بازدید کنندگان عزیز . امیدوارم از بازدید وبلاگ من راضی بوده ومثمر ثمر واقع گردد من تمام سعی و تلاش خودرا انجام می دهم که همه روزه مطالب و مقاله و تحقیق و آموزش رشته های متفاوت حسابداری را بروز نمایم و درخصوص مطالب یاد شده مطلب بگذارم و از همه شما دوستان عزیز نیز تقاضا دارم که در جهت هرچه پربارتر کردن آن مارا از نظرات سازنده خود بی بهره نگذارید . این وبلاگ دارای دوتا وبلاگ زیر مجموعه می باشد که یکی از آنها دررابطه با کامپیوتر می باشد که آدرس آن درزیر آمده است